В бизнесе с 2002 года!

Честно
Консервативно
Конфиденциально

Киев: +38 (044) 498-28-79

Никосия (Кипр): +357 (22) 00-04-70

Киев: ул. Шелковичная, д. 10

(рядом с метро "Крещатик")

Отправьте заявку

Отправьте вопрос, чем мы можем быть Вам полезны, и получите персонализированное предложение прямо сейчас!

Налоговые правила в оффшорных юрисдикциях

Выделяют пять основных характеристик оффшорных компаний:

1. Оффшорная компания является нерезидентной по отношению к юрисдикции своей регистрации.

2. Процедура регистрации оффшорной компании значительно упрощена.

3. Управление оффшорной компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности.

4. Минимальные требования к финансовой отчётности.

5. Оффшорная компания освобождена (в большинстве случаев полностью) от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор.

Оффшорную компанию характеризует особый финансово-правовой статус, который предоставляет оптимальное снижение налогов и конфиденциальность финансовых операций.

Оффшорная компания - это зарегистрированный за рубежом субъект хозяйствования. Оффшорный статус даёт возможность скрыть от контролирующих органов сведения о владении компанией. Учитывая тот факт, что в регистрационных документах указываются только имена номинальных держателей, обеспечивается конфиденциальный характер владения оффшорной компанией через механизм номинального владения акциями компании.

Если юрисдикция обладает законодательной базой, регулирующей статус оффшорных компаний, то в такой юрисдикции возможна регистрация оффшорной компании.

Например, Люксембург получил свой оффшорный статус благодаря возможности создания на его территории оффшорных холдингов. Его история как оффшорного центра берёт начало 31 июля 1929 года, когда был принят Закон о холдинговых компаниях, согласно которому появилась возможность регистрировать не только резидентные (обычные), но и нерезидентные (оффшорные) холдинговые компании. При этом деятельность нерезидентных холдингов должна проходить в рамках таких направлений, как инвестирование в уставный капитал дочерних компаний; предоставление займов дочерним и зависимым компаниям, долевое участие в которых 10% и более; предоставление займов люксембургским финансовым холдинговым компаниям; проведение прямых и портфельных инвестиций; распоряжение патентами и торговля лицензиями на интеллектуальную собственность.

Оффшорная компания не отличается чем-то особенным от других компаний. Она может проводить хозяйственные операции так же, как другие юридические лица, иметь свои представительства за рубежом и является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений.

Особенностью правового положения оффшорной компании является наличие статуса нерезидента. Это свидетельствует о том, что офис управления оффшорной компании находится за рубежом.

Почти во всех странах существуют налоговые правила, регулирующие налоговый режим для резидентов данной страны, которые действуют за рубежом, и для иностранных налогоплательщиков, действующих в стране. В зависимости от места расположения органов административно-финансового управления фирмой по территории регистрации оффшорные компании могут быть резидентными (resident) и нерезидентными (non-resident). Резидентом в налоговом праве считается юридическое или физическое лицо, которое имеет постоянное местонахождение в данной стране; по британскому праву (Великобритании принадлежит целый ряд оффшорных зон) - лицо, живущее в стране постоянно или значительный период времени или имеет в собственности жильё в ней. Необходимо отметить, что физическое лицо рассматривается как резидент, если проживает непрерывно в стране более 6 месяцев в данном налоговом году, имеет там «центр своих жизненных или деловых интересов». Именно такой подход является наиболее распространённым в теории налогового права.

Возникновения налоговых обязательств субъекта налогообложения, зарегистрированного в юрисдикциях благоприятного налогового режима, происходят по принципу резидентности и территориальности. Резидентом признаётся компания, когда владение, управление и контроль за её деятельностью осуществляется на определённой территории, а доход и прибыль облагается как на территории данной страны, так и за её пределами. По принципу территориальности облагаемыми признаются доход и прибыль, полученные на территории данного государства, а поскольку основным требованием оффшорных зон является осуществление деятельности за пределами оффшорных юрисдикций, следовательно, и прибыль от такой деятельности не подлежит налогообложению.

Среди наиболее распространённых и чаще других применяемых на практике видов статусов компаний, осуществляющих свою деятельность в оффшорных зонах, выделяют следующие: нерезидентная компания; национальная компания, то есть обычная, зарегистрированная без присвоения особого статуса; национальная компания со специальным статусом.

Статус освобождённой от налогов компании может быть приобретён как при регистрации компании, так и после таковой. Если этот статус приобретается после регистрации, компания имеет право претендовать на особый режим налогообложения доходов по соглашению об избежании двойного налогообложения в тех случаях, когда она подлежит налогообложению в стране регистрации. Ряд стран и оффшорных территорий - Вануату, Гернси, Гибралтар, Джерси, Ирландия, Каймановы острова, остров Мэн, Лихтенштейн, острова Тёркс и Кайкос - предоставляют учредителям возможность сначала зарегистрировать стандартную национальную компанию, а затем оформить предоставление сертификата (свидетельства) об освобождении от налогов на определённый срок. На территории же оффшорных зон в большинстве случаев для определения основ возникновения налоговых обязательств у субъекта налогообложения лежит принцип территориальности, то есть налогооблагаемым признаются только тот доход и прибыль, полученные на территории данного государства, а потому, что основным требованием, которое относится к оффшорным компаниям, является осуществление ими деятельности за пределами оффшорной зоны, следовательно, и прибыль от такой деятельности не усматривается из источника происхождения, расположенного на территории данной оффшорной зоны, а значит, не подлежит налогообложению.

04.03.16

Facebook
LinkedIn
Twitter
Google+


Автор: Кузнецов Денис

Управляющий партнёр украинского офиса

Специализация: финансовое право, налоговое право, защита активов.

Опыт работы в данной сфере с 2006 года.



 

Все статьи